Charges déductibles des revenus locatifs : la liste complète 2026

Non. Les frais de notaire (droits de mutation, honoraires notaire, frais d'hypothèque) liés à l'acquisition ne sont jamais déductibles des revenus fonciers. Ils s'ajoutent au prix de revient du bien et seront pris en compte uniquement lors du calcul de la plus-value en cas de revente. En LMNP au réel, ils peuvent être amortis avec le bien ou déduits intégralement l'année d'acquisition.

Non. Les travaux de construction, reconstruction, agrandissement et surélévation ne sont jamais déductibles des revenus fonciers (article 31-I-1° du CGI). Ils s'ajoutent au prix de revient du bien. Seuls les travaux d'entretien, de réparation et d'amélioration (sans modification de structure) sont déductibles.

Les charges déductibles sont celles que le bailleur peut soustraire de ses loyers bruts pour calculer son revenu foncier imposable (taxe foncière, intérêts, assurances, travaux, etc.). Les charges récupérables sont celles que le bailleur facture au locataire en supplément du loyer (eau froide, entretien des parties communes, taxe d'enlèvement des ordures). Une charge récupérée n'est pas un revenu pour le bailleur, donc pas déductible.

Oui, partiellement. Les frais de déplacement engagés pour la gestion du bien (visite, état des lieux, surveillance des travaux) sont déductibles via le forfait de gestion de 20 € par bien et par an inscrit sur la ligne 221 de la 2044. Au-delà de ce forfait, vous pouvez déduire vos frais réels (essence, péage, train) sur justificatifs, à condition que les déplacements soient nécessaires et proportionnés à l'activité locative.

Non. La TEOM est récupérable sur le locataire via les charges (décret du 26 août 1987). Elle ne constitue donc pas une charge nette pour le bailleur. Seule la part 'taxe foncière sur les propriétés bâties' (TFPB) est déductible et reportée en ligne 227 de la 2044. Vérifiez votre avis pour distinguer les deux composantes.

Oui, intégralement. Les intérêts d'emprunt contractés pour acquérir, conserver, réparer ou améliorer un bien locatif sont déductibles sans plafond (ligne 250). Attention toutefois : la fraction du déficit foncier liée aux intérêts d'emprunt s'impute uniquement sur les revenus fonciers des 10 années suivantes, et non sur le revenu global comme le reste du déficit (limité à 10 700 €).

La règle est la déduction l'année du paiement, pas l'année de la facture ni de l'achèvement. Si vous payez un acompte en 2025 et le solde en 2026, l'acompte est déductible sur la 2044 de 2025, le solde sur celle de 2026. Conservez tous les justificatifs et planifiez si possible vos paiements pour optimiser le déficit foncier (10 700 € maximum imputable sur le revenu global par an).

Non. Seule la quote-part NON récupérable sur le locataire est déductible (ligne 229). Les charges récupérables (entretien parties communes, eau froide consommée, ascenseur, gardien partiel) sont refacturées au locataire et ne constituent pas une charge pour le bailleur. Le syndic indique chaque année la ventilation déductible / récupérable dans le décompte annuel.

Le LMNP au régime réel permet, en plus de toutes les charges classiques, l'amortissement comptable du bien et du mobilier. Le gros œuvre s'amortit sur 50 ans (≈ 60 % du prix), le second œuvre sur 25 ans (≈ 25 %), le mobilier sur 7 ans. Cet amortissement, sans impact sur la trésorerie, neutralise souvent totalement l'impôt pendant les premières années. Les frais de notaire peuvent aussi être déduits ou amortis.

Oui, à condition que vous puissiez prouver votre intention de mettre le bien en location. Les travaux d'entretien et d'amélioration réalisés avant la première mise en location sont déductibles dès la première déclaration. Conservez les factures et tout document attestant l'intention locative (mandat de gestion, annonce, EDL d'entrée). En cas de contrôle, l'administration peut requalifier en non-déductible si l'intention n'est pas démontrée.